Was ist die Soli-Freigrenze 2026?

Für einkommensteuerpflichtige Personen beträgt die Freigrenze 2026 20.350 EUR bei Einzelveranlagung und 40.700 EUR bei Zusammenveranlagung. Maßgeblich ist die Soli-Bemessungsgrundlage — regelmäßig die unter Einbeziehung der Kinderfreibeträge berechnete Einkommensteuer — nicht das Bruttoeinkommen und nicht unmittelbar das zu versteuernde Einkommen.

Wie funktioniert die Milderungszone?

Oberhalb der Freigrenze ist der Soli auf 11,9 % des übersteigenden Betrags begrenzt. Zugleich darf er den regulären Zuschlag von 5,5 % der gesamten Bemessungsgrundlage nicht überschreiten. Der niedrigere Betrag gilt. Bei ganzzahligen Steuerbeträgen greift der Vollsatz erstmals ab 37.839 EUR bei Einzelveranlagung beziehungsweise 75.677 EUR bei Zusammenveranlagung.

Gilt die persönliche Freigrenze auch beim Steuerabzug auf Kapitalerträge?

Nein. Wird Kapitalertragsteuer einbehalten, bemisst sich der Soli unmittelbar nach dieser Steuer; die persönliche Freigrenze und Milderungszone gelten dafür nicht. Der Sparerpauschbetrag kann die Kapitalertragsteuer bereits vorher vermeiden. Bei erfolgreicher Günstigerprüfung nach § 32d Abs. 6 EStG werden die Kapitalerträge dagegen in die tarifliche Einkommensteuer einbezogen.

Was entschied das Bundesverfassungsgericht 2025?

Das Bundesverfassungsgericht wies am 26. März 2025 die Verfassungsbeschwerde gegen das SolzG in der Fassung des Rückführungsgesetzes zurück. Das Verfahren betraf insbesondere die Veranlagungszeiträume 2020 und 2021. Das Gericht stellte zugleich klar, dass der Gesetzgeber die Abgabe bei evidentem Wegfall des aufgabenbezogenen Mehrbedarfs aufheben oder anpassen muss.

Soli-Freigrenze 2026: Milderungszone & Berechnung

Die persönliche Soli-Berechnung hat drei Stufen: null bis zur Freigrenze, ein begrenzter Zuschlag in der Milderungszone und danach 5,5 % der maßgeblichen Einkommensteuer. Entscheidend ist die richtige Bemessungsgrundlage.

Freigrenzen und Vollsatz-Schwellen 2026

Veranlagung	Kein Soli bis einschließlich	Vollsatz ab
Einzelveranlagung	20.350 EUR	37.839 EUR
Zusammenveranlagung	40.700 EUR	75.677 EUR

Diese Beträge sind Einkommensteuer-Bemessungsgrundlagen. Für einen allein veranlagten Menschen ohne Kinder ergibt der 2026er Tarif bei einem zvE von 74.968 EUR genau 20.350 EUR Einkommensteuer und damit noch keinen Soli. Bei 74.969 EUR zvE beträgt die Einkommensteuer 20.351 EUR; die Milderungszone beginnt mit 0,11 EUR Soli. Kinder, Steuerermäßigungen und andere Besonderheiten können die individuelle Schwelle verändern.

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Die zwei Vergleichsrechnungen

§ 4 SolzG setzt den Zuschlag auf 5,5 % der Bemessungsgrundlage fest und begrenzt ihn in der Milderungszone. Für eine Einzelveranlagung gilt:

Regulärer Soli: Bemessungsgrundlage × 5,5 %
Milderungsgrenze: (Bemessungsgrundlage − 20.350 EUR) × 11,9 %
Zu zahlen: der niedrigere, nicht negative Betrag

Der mathematische Schnittpunkt liegt bei 20.350 × 119 / (119 − 55) = 37.838,28125 EUR. Bei ganzzahliger Bemessungsgrundlage ist deshalb 37.839 EUR der erste Wert, bei dem 5,5 % günstiger sind. Zusammen veranlagte Personen erreichen diesen Punkt bei 75.677 EUR.

Bruchteile eines Cents bleiben nach § 4 Abs. 2 SolzG außer Ansatz. Das ist eine Trunkierung auf Cent, keine kaufmännische Rundung.

Rechenbeispiel: 85.000 EUR zvE

Bei Einzelveranlagung ohne Kinder ergibt der Tarif 2026 für 85.000 EUR zvE eine Einkommensteuer von 24.564 EUR.

Milderungsgrenze: (24.564 − 20.350) × 11,9 % = 501,466 EUR → 501,46 EUR
Regulärer Soli: 24.564 × 5,5 % = 1.351,02 EUR
Ergebnis: der niedrigere Betrag, also 501,46 EUR

Kinder verändern die Soli-Bemessungsgrundlage

Für den Soli ist nach § 3 Abs. 2 SolzG eine Einkommensteuer maßgeblich, bei der die Freibeträge nach § 32 Abs. 6 EStG berücksichtigt werden. 2026 sind das insgesamt 9.756 EUR je vollem Kinderfreibetrags-Zähler (ZKF); ein halber Zähler entspricht 4.878 EUR. Deshalb kann der Soli niedriger sein als eine bloße Rechnung mit der tatsächlich festgesetzten Einkommensteuer vermuten lässt.

Kapitalertragsteuer und Günstigerprüfung

Beim regulären Steuerabzug auf Kapitalerträge wird der Zuschlag mit 5,5 % der Kapitalertragsteuer berechnet. Die persönliche Soli-Freigrenze wird dabei nicht angewandt. Ohne Kirchensteuer entsprechen 25 % Kapitalertragsteuer plus Soli einer Belastung von 26,375 % des steuerpflichtigen Kapitalertrags.

Das Wort „immer“ wäre dennoch zu weit: Liegt keine Kapitalertragsteuer an — etwa wegen Sparerpauschbetrag oder verrechenbarer Verluste — entsteht darauf auch kein Soli. Außerdem kann die Günstigerprüfung nach § 32d Abs. 6 EStG Kapitalerträge in die tarifliche Einkommensteuer überführen; dann zählt die gesamte persönliche Veranlagung.

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Was das Urteil von 2025 bedeutet

Das Bundesverfassungsgericht hat die Verfassungsbeschwerde 2 BvR 1505/20 am 26. März 2025 zurückgewiesen. Es verlangte weder eine Befristung von Beginn an noch eine Beschränkung auf Notlagen und sah für die geprüften Zeiträume keinen evidenten Wegfall des wiedervereinigungsbezogenen Mehrbedarfs. Das Urteil ist aber keine zeitlich unbegrenzte Bestandsgarantie: Bei evidentem Wegfall des Mehrbedarfs muss der Gesetzgeber reagieren.

Primärquellen und Stand

Tarif- und Rechtsstand fachlich geprüft am 14. Juli 2026. Die Beispiele sind Tarifrechnungen und keine Steuerfestsetzung.