Müssen Freiberufler Gewerbesteuer zahlen?

Einkünfte aus einer tatsächlich unter § 18 EStG fallenden Tätigkeit sind keine gewerblichen Einkünfte. Ob eine konkrete oder gemischte Tätigkeit diese Voraussetzungen erfüllt, muss aber gesondert geprüft werden. Für einen daneben bestehenden Gewerbebetrieb kann Gewerbesteuer anfallen.

Was ist die Kleinunternehmerregelung und wann lohnt sie sich?

Nach § 19 UStG sind inländische Umsätze im unterstützten Grundfall steuerfrei, wenn der Gesamtumsatz im Vorjahr 25.000 Euro nicht überschritten hat und im laufenden Jahr 100.000 Euro nicht überschreitet. Dann wird keine Umsatzsteuer ausgewiesen; im Gegenzug entfällt grundsätzlich der Vorsteuerabzug. Sonderfälle und ein möglicher Verzicht auf die Regelung sollten gesondert geprüft werden.

Wie oft müssen Freiberufler Steuervorauszahlungen leisten?

Das Finanzamt setzt vierteljährliche Vorauszahlungen fest, die zum 10. März, 10. Juni, 10. September und 10. Dezember fällig werden. Die Höhe richtet sich nach der letzten Veranlagung. Im ersten Jahr der Selbstständigkeit schätzt das Finanzamt den voraussichtlichen Gewinn auf Basis Ihrer Angaben im Fragebogen zur steuerlichen Erfassung.

Was ist eine Einnahmenüberschussrechnung (EÜR)?

Die EÜR ist eine vereinfachte Gewinnermittlungsmethode, bei der Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben gegenübergestellt werden. Im Gegensatz zur Bilanzierung gilt das Zufluss-Abfluss-Prinzip: Einnahmen und Ausgaben werden in dem Jahr erfasst, in dem das Geld tatsächlich geflossen ist. Sie ist nach § 4 Abs. 3 EStG nur zulässig, wenn keine gesetzliche Buchführungs- und Abschlusspflicht besteht und tatsächlich keine Bücher geführt oder Abschlüsse erstellt werden.

Steuern als Freiberufler: Praxis-Guide 2026

Die steuerliche Behandlung beginnt mit der richtigen Einordnung der Tätigkeit. Dieser Guide trennt die freiberufliche Qualifikation nach § 18 EStG, Einkommensteuer, Umsatzsteuer, mögliche Gewerbesteuer-Risiken und die Liquiditätsplanung für 2026.

Wer gilt als Freiberufler? Die Katalogberufe nach § 18 EStG

Nicht jeder Selbstständige ist automatisch Freiberufler. § 18 EStG nennt wissenschaftliche, künstlerische, schriftstellerische, unterrichtende oder erzieherische Tätigkeiten und die Katalogberufe. Dazu gehören unter anderem:

Ärzte, Zahnärzte, Tierärzte, Heilpraktiker
Rechtsanwälte, Notare, Steuerberater, Wirtschaftsprüfer
Architekten, Ingenieure, Handelschemiker
Journalisten, Dolmetscher, Übersetzer
Künstler, Schriftsteller, Wissenschaftler

Auch ähnliche Berufe können unter § 18 EStG fallen, wenn Tätigkeit und Qualifikation den gesetzlichen Anforderungen entsprechen. Berufsbezeichnung, Selbstdarstellung oder Auftrag allein entscheiden das nicht. Das Finanzamt beurteilt den konkreten Sachverhalt; eine verbindliche Auskunft ist ein eigenes förmliches Verfahren und nicht automatisch Teil der steuerlichen Erfassung.

Welche Steuern zahlen Freiberufler?

1. Einkommensteuer

Der Gewinn aus selbständiger Arbeit fließt in die Einkommensteuer ein. Er ist aber nicht automatisch mit dem zu versteuernden Einkommen gleichzusetzen: Nach § 2 EStG werden weitere Einkünfte und persönliche Abzüge erst in den nachfolgenden Rechenschritten berücksichtigt. Der Tarif 2026 reicht vom Grundfreibetrag von 12.348 Euro bis zum 45-Prozent-Satz ab 277.826 Euro. Hinzu kommen gegebenenfalls Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer.

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2. Umsatzsteuer

Freiberufler unterliegen grundsätzlich der Umsatzsteuer (19 % Regelsteuersatz, 7 % ermäßigter Satz). Sie müssen Umsatzsteuer auf ihren Rechnungen ausweisen und regelmäßig Umsatzsteuervoranmeldungen abgeben. Im Gegenzug dürfen sie die Vorsteuer aus Eingangsrechnungen abziehen.

Bestimmte freiberufliche Leistungen sind umsatzsteuerbefreit, darunter ärztliche Heilbehandlungen und viele Bildungsleistungen.

3. Gewerbesteuer hängt an der Einordnung

§ 2 GewStG erfasst einen Gewerbebetrieb. Einkünfte aus einer bestätigten reinen §-18-Tätigkeit sind deshalb keine Gewerbesteuerbasis. Das ist jedoch keine persönliche „Befreiung“ für jede Tätigkeit einer freiberuflich arbeitenden Person: zusätzliche oder gemischte gewerbliche Tätigkeiten und die konkrete Organisationsform können eine andere Prüfung erfordern.

Für den bestätigten reinen §-18-Fall stehen daher Einkommensteuer, Solidaritätszuschlag und gegebenenfalls Kirchensteuer im Fokus. Umsatzsteuer und Sozialversicherung folgen jeweils eigenen Regeln und dürfen nicht in einer pauschalen Abgabenquote verschwinden.

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Kleinunternehmerregelung: Umsatzsteuerbefreiung bis 25.000 Euro

Nach § 19 UStG sind inländische Umsätze im Grundfall steuerfrei, wenn der Gesamtumsatz im Vorjahr 25.000 Euro nicht überschritten hat und im laufenden Jahr 100.000 Euro nicht überschreitet. Auf Rechnungen wird dann keine Umsatzsteuer ausgewiesen. Wird die laufende Grenze überschritten, ist die konkrete Rechtsfolge zeitnah zu prüfen.

Nachteil: Der Vorsteuerabzug entfällt grundsätzlich ebenfalls. Wer regelmäßig hohe Ausgaben mit Vorsteuer hat, kann nach Prüfung der Bindungs- und Verfahrensfolgen einen Verzicht auf die Kleinunternehmerregelung erwägen.

Vorauszahlungen und Gewinnermittlung per EÜR

Das Finanzamt fordert vierteljährliche Einkommensteuer-Vorauszahlungen (10. März, 10. Juni, 10. September, 10. Dezember). Die Einnahmenüberschussrechnung (EÜR) nach § 4 Abs. 3 EStG kommt nur in Betracht, wenn Steuerpflichtige nicht gesetzlich zur Buchführung verpflichtet sind und tatsächlich keine Bücher führen oder Abschlüsse erstellen. Dann gilt das Zufluss-Abfluss-Prinzip: Einnahmen und Ausgaben werden erfasst, wenn das Geld fließt.

Vorsorgeaufwendungen und weitere Abzüge

Betrieblich veranlasste Aufwendungen und persönliche Vorsorgeaufwendungen gehören in unterschiedliche Rechenschritte. Zudem ist nicht jede tatsächliche Zahlung in voller Höhe steuerlich abziehbar. Kranken-, Pflege- und Altersvorsorgebeiträge sowie Arbeitszimmer, Fachliteratur, Fortbildung und Reisekosten müssen nach ihren jeweiligen Voraussetzungen eingeordnet werden; der Steuer-Ledger benötigt deshalb ein bereits bestätigtes zvE.

Rechenbeispiel: Freiberufler mit 60.000 Euro Gewinn

Ein einzeln veranlagter Freiberufler erzielt 2026 einen bestätigten Gewinn von 60.000 Euro. Eine aktuelle Steuerplanung weist – nach den dort tatsächlich berücksichtigten Positionen – ein bestätigtes zvE von 50.000 Euro aus. Der Ledger leitet diesen Wert nicht selbst aus pauschalen Vorsorgebeträgen ab.

Einkommensteuer: 10.548,00 Euro
Solidaritätszuschlag: 0,00 Euro (Freigrenze)
Kirchensteuer (9 %, ohne Kinderzähler): 949,32 Euro
Tarifsteuern im Ledger: 11.497,32 Euro

Das entspricht 22,99 % des bestätigten zvE beziehungsweise 19,16 % des Gewinns. Das ist eine Tariforientierung, keine Bescheidprognose; insbesondere Steueranrechnungen, Kindergeld-Günstigerprüfung und besondere Sachverhalte fehlen.

Steuerklassen 2026 bei verheirateten Freiberuflern

Die Steuerklassenkombination III/V bleibt 2026 bestehen; alternativ können angestellte Ehepartner IV/IV mit Faktor beantragen. Für Paare mit freiberuflichen und angestellten Einkünften kann das Faktorverfahren den laufenden Lohnsteuerabzug näher an die voraussichtliche gemeinsame Jahressteuer bringen. Die Einkommensteuer auf den freiberuflichen Gewinn wird weiterhin über Vorauszahlungen und die Jahresveranlagung erfasst. Der Grundfreibetrag beträgt 2026 12.348 EUR pro Person (24.696 EUR bei Zusammenveranlagung).

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Der Freiberufler-Ledger berechnet Einkommensteuer, Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer aus einem bestätigten Gewinn und einem separat bestätigten zvE. Er trifft keine rechtliche Einordnung der Tätigkeit und empfiehlt keine pauschale Rücklagenquote. Eine Liquiditätsreserve muss sich an Bescheiden, Vorauszahlungen, Umsatzsteuerstatus und der individuellen Planung orientieren.

Quellen und Stand

Stand der Prüfung: 29. Juli 2026. Tätigkeitsmix, Rechtsform, Umsatzarten und persönliche Verhältnisse können die Einordnung ändern. Rechner und Beitrag ersetzen keine Steuer- oder Rechtsberatung.