Grenzsteuersatz vs. Durchschnittssteuersatz 2026

Ausgangspunkt: der Grundtarif nach § 32a EStG

Im Grundtarif bemisst sich die tarifliche Einkommensteuer nach § 32a Abs. 1 EStG nach dem auf volle Euro abgerundeten zu versteuernden Einkommen (zvE). Auch das Ergebnis der jeweiligen Tarifformel wird auf volle Euro abgerundet.

Für den Veranlagungszeitraum 2026 gelten diese fünf Bereiche:

1. bis 12.348 EUR: 0 Prozent beziehungsweise 0 EUR Einkommensteuer;
2. 12.349 bis 17.799 EUR: erste linear-progressive Zone, beginnend bei rund 14 Prozent Grenzsatz;
3. 17.800 bis 69.878 EUR: zweite linear-progressive Zone, ansteigend bis rund 42 Prozent;
4. 69.879 bis 277.825 EUR: lineare Formel mit 42 Prozent;
5. ab 277.826 EUR: lineare Formel mit 45 Prozent.

Die 42- und 45-Prozent-Sätze gelten damit nur für den jeweils zusätzlichen Teil in ihrem Tarifbereich. Die Subtraktionsbeträge in den gesetzlichen Formeln sorgen dafür, dass die zuvor niedriger besteuerten Einkommensteile nicht rückwirkend mit dem höheren Satz belastet werden.

Grenzsteuersatz: Steigung, nicht Gesamtquote

Der tarifliche Grenzsteuersatz ist die mathematische Ableitung der kontinuierlich gedachten Tarifformel. Er beschreibt die momentane Steigung an einem bestimmten zvE. Wegen der gesetzlichen Abrundung auf volle Euro kann die tatsächlich festgesetzte Steuerdifferenz für einen einzelnen Euro zvE aber null oder einen Euro betragen. Für praktische Entscheidungen ist deshalb ein Vorher-nachher-Vergleich über den tatsächlichen Änderungsbetrag aussagekräftiger.

Beispiel: Bei 50.000 EUR zvE beträgt der mathematische Grenzsatz 35,1180 Prozent. Steigt das zvE von 50.000 EUR auf 51.000 EUR, erhöht sich die tarifliche Einkommensteuer von 10.548 € auf 10.901 €, also um 353 €. Das sind 35,3 Prozent der 1.000-EUR-Änderung. Der Intervallsatz ist etwas höher als die Steigung am Startpunkt, weil der Grenzsatz innerhalb dieses Intervalls weiter ansteigt.

Durchschnittssteuersatz: tarifliche Steuer geteilt durch zvE

Durchschnittssteuersatz = tarifliche Einkommensteuer / zu versteuerndes Einkommen × 100

Dieser Durchschnitt zeigt, welcher Anteil des zvE als tarifliche Einkommensteuer anfällt. Er enthält nicht den Solidaritätszuschlag, die Kirchensteuer oder Sozialversicherungsbeiträge. „Effektive Gesamtbelastung“ wäre daher eine zu weite Bezeichnung.

Beim 2026er Grundtarif sind Grenz- und Durchschnittssatz bis zum Grundfreibetrag beide null. Oberhalb davon liegt der Durchschnitt unter dem aktuellen Grenzsatz, weil der Grundfreibetrag steuerfrei bleibt und die folgenden Einkommensteile niedrigere Tarifsteigungen durchlaufen. Der Durchschnitt nähert sich bei sehr hohem zvE dem 45-Prozent-Satz an, erreicht ihn bei endlichem Einkommen aber nicht; bei 10 Millionen EUR zvE ergibt die gesetzliche Formel beispielsweise rund 44,8053 Prozent.

Vergleichstabelle 2026 aus der Tarifformel

Die Werte gelten für Einzelveranlagung im Grundtarif. Sie zeigen nur die tarifliche Einkommensteuer, ohne Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer. Der Grenzsatz ist die mathematische Steigung der ungerundeten Formel; die festgesetzte Steuer wird gesetzlich abgerundet.

Damit stehen beispielsweise 15.000 € zvE für 435 € ESt, 2,9000 Prozent Durchschnitt und 18,8506 Prozent Grenzsatz. Bei 20.000 € sind es 1.570 €, 7,8500 Prozent und 24,7320 Prozent. Bei 50.000 € sind es 10.548 €, 21,0960 Prozent und 35,1180 Prozent; bei 100.000 € 30.864 €, 30,8640 Prozent und 42,0000 Prozent.

Bruttogehalt ist nicht das zu versteuernde Einkommen

Ein Bruttogehalt ist nicht identisch mit dem zu versteuernden Einkommen. Das zvE entsteht nach den Rechenschritten in § 2 EStG aus den steuerpflichtigen Einkünften unter Berücksichtigung gesetzlicher Abzüge und Freibeträge. Eine Gehaltserhöhung von 1.000 EUR erhöht das zvE deshalb nicht zwingend um genau 1.000 EUR.

Für eine persönliche Nettoänderung müssen zusätzlich Arbeitnehmerbeiträge zur Sozialversicherung, gegebenenfalls Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer sowie weitere Einkünfte und Abzüge betrachtet werden. Auch einkommensabhängige Transferleistungen haben eigenständige Grenzen und Anrechnungsregeln. Deshalb ist weder „42 Prozent Grenzsteuersatz = 58 Prozent vom Bruttomehr“ noch die Aussage belastbar, jedes Bruttomehr führe unter allen Umständen zu demselben Vorzeichen beim verfügbaren Haushaltseinkommen.

Zusammenveranlagung: Grenzsatz am halben gemeinsamen zvE

Bei der Zusammenveranlagung gilt nach § 32a Abs. 5 das Splittingverfahren: Die tarifliche Steuer für die Hälfte des gemeinsamen zvE wird verdoppelt. Bei 100.000 EUR gemeinsamem zvE rechnet das Standardmodell daher 2 × 10.548 € = 21.096 €. Der tarifliche Grenzsatz des gemeinsamen zvE entspricht hier der Steigung bei 50.000 EUR, also rund 35,1180 Prozent.

Das ist keine Aussage über den individuellen Lohnsteuerabzug beider Personen. Steuerklassen steuern zunächst den laufenden Abzug; die tarifliche Jahressteuer bei Zusammenveranlagung folgt dem gemeinsamen zvE und dem Splittingverfahren.

Abzüge und Sonderregeln: Differenzrechnung statt Faustformel

Bei Werbungskosten, Sonderausgaben oder Spenden ist „Betrag × aktueller Grenzsatz“ nur eine grobe Näherung, wenn der Abzug vollständig zulässig ist und innerhalb eines kleinen Tarifintervalls wirkt. Belastbar ist der Vergleich der tariflichen Steuer vor und nach dem berücksichtigungsfähigen Abzug. Pauschbeträge, Höchstbeträge, Eigenanteile und ein Wechsel der Tarifzone können die Differenz verändern.

§ 32a selbst nennt außerdem Vorbehalte, etwa für Progressionseinkünfte, gesondert besteuerte Kapitalerträge und außerordentliche Einkünfte. Der Rechner und diese Tabelle bilden den einfachen 2026er Standardtarif ab; sie ersetzen keine vollständige Veranlagungsberechnung.

Quellen und Stand

Inhaltlich geprüft am 14. Juli 2026. Grundlage sind der aktuelle § 32a EStG, die BMF-Erläuterung zum progressiven Einkommensteuertarif und der endgültige BMF-Programmablaufplan 2026. Tabelle, Intervallbeispiel und Splittingbeispiel werden aus derselben 2026-Tariflogik wie der Einkommensteuer-Rechner erzeugt.