Mehrwertsteuer 2026: Steuersätze, Ausnahmen und Berechnung

Die drei MwSt-Sätze in Deutschland

Das Umsatzsteuergesetz (UStG) definiert in § 12 drei verschiedene Steuersätze. Sie bilden das rechtliche Fundament jeder Mehrwertsteuerberechnung:

Der Regelsteuersatz von 19 % greift bei der überwiegenden Mehrheit aller gewerblichen Transaktionen: von Dienstleistungen über Konsumgüter bis hin zu Industrieerzeugnissen. Die Bemessungsgrundlage ist das Entgelt nach § 10 UStG, also alles, was der Leistungsempfänger aufwendet, abzüglich der Umsatzsteuer selbst.

Was hat sich 2026 geändert?

Zwei bedeutende Neuerungen prägen das MwSt-Jahr 2026:

Gastronomie dauerhaft bei 7 %

Ab dem 1. Januar 2026 gilt für Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen (Speisen) dauerhaft der ermäßigte Steuersatz von 7 % (§ 12 Abs. 2 Nr. 15 UStG). Diese Regelung beendet die jahrelange Unsicherheit nach den temporären Corona-Senkungen.

Wichtig: Getränke unterliegen weiterhin dem Regelsteuersatz von 19 %, unabhängig davon, ob sie alkoholisch oder alkoholfrei sind. Bei Kombiangeboten (z. B. All-Inclusive-Buffet) hat das BMF eine Pauschalierungsregel eingeführt: Der Getränkeanteil darf pauschal mit 30 % des Pauschalpreises angesetzt werden, die übrigen 70 % entfallen auf Speisen (UStAE Abschnitt 10.1 Abs. 12).

Kleinunternehmergrenze auf 25.000 EUR

Die Umsatzgrenze für die Kleinunternehmerregelung (§ 19 UStG) wurde von 22.000 EUR auf 25.000 EUR Jahresumsatz angehoben. Unternehmer unter dieser Schwelle können auf die Erhebung der Umsatzsteuer verzichten, verlieren aber auch den Vorsteuerabzug.

Ermäßigter Steuersatz (7 %): Was fällt darunter?

Der ermäßigte Steuersatz ist in § 12 Abs. 2 UStG abschließend aufgelistet. Eine Auswahl der wichtigsten Kategorien:

Abgrenzungsfallen: Die Zuordnung hängt oft von feinen Unterscheidungen ab. So unterliegt Leitungswasser dem ermäßigten Satz, Mineralwasser jedoch dem Regelsteuersatz. Bei Getränken in der Gastronomie gilt: Milch im Restaurant ist ein Getränk (19 %), als Lebensmittel-Lieferung liegt der Satz bei 7 %. Solche Abgrenzungen erfordern in der Praxis höchste Sorgfalt.

Nullsteuersatz für Photovoltaikanlagen

Seit 2023 existiert in § 12 Abs. 3 UStG ein Nullsteuersatz (0 %) für die Lieferung, den innergemeinschaftlichen Erwerb, die Einfuhr und die Installation von Solarmodulen einschließlich wesentlicher Komponenten und Stromspeichern. Diese Regelung gilt 2026 unverändert fort.

Die Voraussetzung: Die Anlage muss auf oder in der Nähe von Privatwohnungen oder öffentlichen Gebäuden installiert werden. Bei Anlagen bis 30 kWp gilt eine gesetzliche Vermutung, dass diese Bedingung erfüllt ist.

Der Nullsteuersatz unterscheidet sich fundamental von einer Steuerbefreiung: Während bei steuerfreien Umsätzen (§ 4 UStG) der Vorsteuerabzug in der Regel entfällt, bleibt beim 0-%-Satz der volle Vorsteuerabzug erhalten. PV-Anlagenbetreiber müssen die Umsatzsteuer auf ihre Erlöse nicht abführen, können aber Vorsteuer aus Anschaffungskosten geltend machen.

Kleinunternehmerregelung (§ 19 UStG)

Die Kleinunternehmerregelung befreit Unternehmer mit geringem Umsatz von der Pflicht, Umsatzsteuer zu erheben und abzuführen. Die Voraussetzungen 2026:

• Vorjahresumsatz (2025) unter 25.000 EUR
• Voraussichtlicher Umsatz im laufenden Jahr (2026) unter 100.000 EUR

Vorteil: Kein Umsatzsteuerausweis auf Rechnungen, vereinfachte Buchführung, keine UStVA-Abgabe. Nachteil: Kein Vorsteuerabzug aus Eingangsrechnungen. Die Regelung lohnt sich daher vor allem bei Kunden, die keine Vorsteuer abziehen können (Privatpersonen), und bei geringen eigenen Vorsteuern.

Unternehmer können freiwillig auf die Kleinunternehmerregelung verzichten (Option zur Regelbesteuerung nach § 19 Abs. 2 UStG). An diesen Verzicht sind sie 5 Jahre gebunden.

Vorsteuerabzug für Unternehmen

Das Vorsteuerabzugsrecht nach § 15 UStG ist das Herzstück des Mehrwertsteuersystems. Unternehmer können die ihnen von anderen Unternehmern in Rechnung gestellte Umsatzsteuer als Vorsteuer von ihrer eigenen Umsatzsteuerschuld abziehen. So wird sichergestellt, dass die MwSt nur den Endverbraucher belastet und für Unternehmen ein durchlaufender Posten bleibt.

Voraussetzungen: Eine ordnungsgemäße Rechnung mit allen Pflichtangaben nach § 14 UStG (Name, Anschrift, Steuernummer, Rechnungsnummer, Leistungsbeschreibung, separater USt-Ausweis). Die Netto-zu-Brutto-Formel lautet: Brutto = Netto × (1 + Steuersatz). Um die enthaltene MwSt herauszurechnen: MwSt = Brutto × Steuersatz / (1 + Steuersatz). Bei 19 %: MwSt = Brutto × 19/119.

Innergemeinschaftliche Lieferungen und Reverse Charge

Im grenzüberschreitenden B2B-Handel innerhalb der EU greifen Sonderregeln:

Innergemeinschaftliche Lieferungen (§ 6a UStG): Lieferungen an Unternehmer in anderen EU-Staaten sind in Deutschland steuerfrei. Der Käufer versteuert den Erwerb in seinem Heimatland (Bestimmungslandprinzip). Voraussetzung ist der Nachweis der Verbringung ins EU-Ausland und die Angabe der USt-IdNr. beider Parteien.

Reverse-Charge-Verfahren (§ 13b UStG): Bei bestimmten grenzüberschreitenden Dienstleistungen und auch bei inländischen Sonderfällen (z. B. Bauleistungen, Gebäudereinigung, Elektronik ab 5.000 EUR) schuldet nicht der Leistende, sondern der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer. Die Rechnung wird netto ohne USt ausgestellt, der Empfänger rechnet die USt in seiner Voranmeldung selbst ab und kann sie gleichzeitig als Vorsteuer abziehen. Auf der Rechnung muss ein Hinweis auf § 13b UStG erscheinen und beide USt-IdNr. müssen angegeben sein.

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