Wie funktioniert der automatische Kirchensteuerabzug auf Kapitalerträge?

Seit dem 1. Januar 2015 rufen Banken und Broker einmal jährlich das Kirchensteuerabzugsmerkmal (KiStAM) beim Bundeszentralamt für Steuern ab. Daraus ergibt sich, ob und mit welchem Satz (8 % oder 9 %) die Kirchensteuer auf Kapitalerträge einzubehalten ist. Die Bank führt die Kirchensteuer zusammen mit der Kapitalertragsteuer und dem Solidaritätszuschlag automatisch an das Finanzamt ab.

Warum sinkt der Kapitalertragsteuersatz bei Kirchensteuerpflicht?

Die Kirchensteuer ist als Sonderausgabe steuerlich absetzbar. Da bei der Abgeltungsteuer keine nachträglichen Sonderausgaben abgezogen werden können, wird die steuermindernde Wirkung rechnerisch vorweggenommen. Dadurch sinkt der effektive Kapitalertragsteuersatz von 25 % auf 24,51 % (bei 8 % KiSt) bzw. 24,45 % (bei 9 % KiSt). Die Kirchensteuer wird dann auf diesen reduzierten Betrag berechnet.

Was ist der Sperrvermerk und was passiert, wenn ich ihn einlege?

Der Sperrvermerk ist ein Widerspruch gegen den automatisierten Abruf des Konfessionsmerkmals durch Banken. Sie können ihn beim Bundeszentralamt für Steuern einlegen. Die Bank behält dann nur die reguläre Kapitalertragsteuer (25 %) plus Solidaritätszuschlag ein, ohne Kirchensteuer. Sie sind in diesem Fall aber verpflichtet, Ihre Kapitalerträge in der Anlage KAP der Einkommensteuererklärung anzugeben, damit die Kirchensteuer nachveranlagt werden kann.

Kann ich die Kirchensteuer auf Kapitalerträge als Sonderausgabe absetzen?

Nein. Die Kirchensteuer auf Kapitalerträge ist gemäß § 10 Abs. 1 Nr. 4 EStG ausdrücklich von der Abzugsfähigkeit als Sonderausgabe ausgenommen, soweit sie als Zuschlag zur Kapitalertragsteuer oder zur Steuer nach § 32d EStG erhoben wird. Der steuermindernde Effekt ist bereits in der reduzierten Bemessungsgrundlage (Denominator-Effekt) eingepreist.

Kirchensteuer auf Kapitalerträge: Automatischer Abzug

Wer kirchensteuerpflichtig ist und Kapitalerträge erzielt, zahlt darauf nicht nur Abgeltungsteuer und Solidaritätszuschlag, sondern auch Kirchensteuer. Seit 2015 läuft der Einbehalt vollautomatisch über die Banken. Was viele nicht wissen: Die Kirchensteuerpflicht verändert auch den effektiven Kapitalertragsteuersatz. Wir erklären den Mechanismus im Detail.

Das automatische Verfahren seit 2015

Bis Ende 2014 mussten kirchensteuerpflichtige Anleger ihre Kapitalerträge häufig in der Anlage KAP der Einkommensteuererklärung deklarieren, um die Kirchensteuer nachveranlagen zu lassen. Seit dem 1. Januar 2015 ist das Verfahren vollautomatisiert.

Die rechtliche Grundlage bildet das sogenannte Kirchensteuerabzugsmerkmal (KiStAM). Es funktioniert so:

Das Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) speichert für jeden Steuerpflichtigen, ob und welcher steuererhebenden Religionsgemeinschaft er angehört
Einmal jährlich (zwischen dem 1. September und 31. Oktober) fragen Banken, Broker und andere auszahlende Stellen das KiStAM in verschlüsselter Form ab
Die Bank erhält einen Kennwert: 0,08 (Bayern/Baden-Württemberg), 0,09 (übrige Bundesländer) oder keinen Wert (keine Kirchensteuerpflicht)
Bei Ausschüttungen und Veräußerungsgewinnen wird die Kirchensteuer automatisch einbehalten und zusammen mit der Kapitalertragsteuer und dem Solidaritätszuschlag an das Finanzamt abgeführt

Der Denominator-Effekt: Warum die KapESt sinkt

Die Berechnung der Kirchensteuer auf Kapitalerträge ist nicht einfach additiv. Die gezahlte Kirchensteuer ist grundsätzlich als Sonderausgabe abzugsfähig. Da bei der Abgeltungsteuer jedoch keine nachträglichen Sonderausgaben geltend gemacht werden können, hat der Gesetzgeber die steuermindernde Wirkung direkt in die Berechnungsformel integriert.

Die modifizierte Kapitalertragsteuer wird nach § 32d Abs. 1 EStG wie folgt berechnet:

KapESt = Kapitalerträge / (4 + KiSt-Satz)

Ohne Kirchensteuer gilt: KapESt = Kapitalerträge / 4 = 25 %. Mit Kirchensteuer wird der Nenner (Denominator) größer, wodurch der effektive Steuersatz sinkt. Die Kirchensteuer wird dann als Zuschlag auf die reduzierte KapESt berechnet.

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Effektive Steuersätze im Vergleich

Durch den Denominator-Effekt ergeben sich je nach Kirchensteuersatz unterschiedliche effektive Belastungen:

Steuerart	Ohne KiSt	8 % KiSt (BY, BW)	9 % KiSt (übrige)
Kapitalertragsteuer	25,00 %	24,51 %	24,45 %
Solidaritätszuschlag (5,5 %)	1,375 %	1,348 %	1,345 %
Kirchensteuer	--	1,961 %	2,200 %
Gesamtbelastung	26,375 %	27,82 %	27,99 %

Durch die Kirchensteuerpflicht steigt die Gesamtbelastung auf Kapitalerträge also um rund 1,4 bis 1,6 Prozentpunkte. Die eigentliche Kapitalertragsteuer sinkt dabei leicht, während die Kirchensteuer als zusätzlicher Posten hinzukommt.

Rechenbeispiel: 10.000 EUR Kapitalerträge

Ein Anleger in Hamburg (9 % KiSt) erzielt Kapitalerträge von 10.000 EUR (nach Abzug des Sparerpauschbetrags von 1.000 EUR). Ausländische Quellensteuern wurden nicht angerechnet (q = 0).

Modifizierte KapESt: 10.000 / (4 + 0,09) = 10.000 / 4,09 = 2.444,99 EUR (statt 2.500 EUR ohne KiSt)
Kirchensteuer: 9 % x 2.444,99 = 220,05 EUR
Solidaritätszuschlag: 5,5 % x 2.444,99 = 134,47 EUR
Gesamtsteuer: 2.444,99 + 220,05 + 134,47 = 2.799,51 EUR

Ohne Kirchensteuerpflicht läge die Gesamtsteuer bei 2.637,50 EUR. Die Mehrbelastung durch die Kirchensteuer beträgt also 162,01 EUR auf 10.000 EUR Kapitalerträge.

Der Sperrvermerk: Opt-out-Möglichkeit

Steuerpflichtige haben das Recht, beim Bundeszentralamt für Steuern einen sogenannten Sperrvermerk einzulegen. Damit widersprechen Sie dem automatisierten Abruf Ihres Konfessionsmerkmals durch die Bank. Die Folgen:

Die Bank erhält einen neutralen Nullwert und behandelt Sie wie einen nicht kirchensteuerpflichtigen Anleger
Es wird regulär 25 % Kapitalertragsteuer plus 1,375 % Solidaritätszuschlag einbehalten -- ohne Kirchensteuer
Sie sind verpflichtet, Ihre Kapitalerträge in der Anlage KAP der Einkommensteuererklärung vollständig zu deklarieren
Das Finanzamt setzt die Kirchensteuer dann im Rahmen der Veranlagung nach

Der Sperrvermerk verschiebt also lediglich den Zeitpunkt der Steuerzahlung. Eine Ersparnis ergibt sich daraus nicht. Der Sperrvermerk muss bis zum 30. Juni des Vorjahres eingelegt werden, damit er für das Folgejahr wirkt.

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Sparerpauschbetrag und Freistellungsauftrag

Bevor Steuern anfallen, wird zunächst der Sparerpauschbetrag berücksichtigt. Er beträgt 2026 unverändert:

1.000 EUR für Ledige
2.000 EUR für zusammenveranlagte Ehepaare

Solange die Kapitalerträge den Freistellungsauftrag nicht überschreiten, wird keine Steuer einbehalten -- also auch keine Kirchensteuer. Erst auf den übersteigenden Betrag greifen Kapitalertragsteuer, Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer.

Keine Absetzbarkeit als Sonderausgabe

Ein wichtiger Unterschied zur Kirchensteuer auf Arbeitseinkommen: Die Kirchensteuer auf Kapitalerträge ist nicht zusätzlich als Sonderausgabe absetzbar. Das Gesetz (§ 10 Abs. 1 Nr. 4 EStG) schließt dies ausdrücklich aus, weil der steuermindernde Effekt bereits durch die Denominator-Formel in § 32d EStG berücksichtigt wird. Die Vergünstigung ist also in den niedrigeren KapESt-Satz eingepreist.

Fazit: Automatisch, aber nicht ohne Gestaltungsspielraum

Die Kirchensteuer auf Kapitalerträge wird seit 2015 vollautomatisch von den Banken einbehalten. Die Gesamtbelastung steigt dadurch auf rund 27,8 % bis 28,0 % der steuerpflichtigen Kapitalerträge. Wer den Abzug zeitlich verschieben möchte, kann einen Sperrvermerk einlegen -- muss dann aber die Kapitalerträge in der Steuererklärung deklarieren. Nutzen Sie unseren Rechner, um die exakte Steuerbelastung auf Ihre Kapitalerträge zu berechnen.