Einkommensteuer 2026: Tabelle, Zonen und Berechnung

Die fünf Tarifzonen der Einkommensteuer 2026

Die deutsche Einkommensteuer ist progressiv aufgebaut. Das bedeutet: Je höher das zu versteuernde Einkommen, desto höher der prozentuale Steuersatz. Der Tarif gliedert sich 2026 in fünf Zonen:

• Zone 1 -- Grundfreibetrag (0 %): Einkommen bis 12.348 EUR bleibt komplett steuerfrei. Dieser Betrag soll das Existenzminimum absichern und wird regelmaessig an die Inflation angepasst.
• Zone 2 -- Unterer Progressionsbereich (14 % bis ca. 24 %): Ab 12.349 EUR bis 17.799 EUR. Der Grenzsteuersatz steigt linear von 14 % auf etwa 24 %.
• Zone 3 -- Oberer Progressionsbereich (ca. 24 % bis 42 %): Von 17.800 EUR bis 69.878 EUR. Der Steuersatz steigt progressiv auf 42 %. In dieser Zone befinden sich die meisten Vollzeitbeschäftigten.
• Zone 4 -- Spitzensteuersatz (42 %): Für Einkommen zwischen 69.879 EUR und 277.825 EUR gilt ein konstanter Grenzsteuersatz von 42 %.
• Zone 5 -- Reichensteuer (45 %): Einkommen oberhalb von 277.825 EUR wird mit dem Höchstsatz von 45 % besteuert.

Die exakten Tarifformeln 2026 (§ 32a EStG)

Die Einkommensteuer wird in jeder Zone nach einer festen Formel berechnet. Die Zonengrenzen und Formeln für 2026:

• Zone 1 (0 -- 12.348 EUR): ESt = 0
• Zone 2 (12.349 -- 17.799 EUR): y = (zvE - 12.348) / 10.000; ESt = (914,51 * y + 1.400) * y
• Zone 3 (17.800 -- 69.878 EUR): z = (zvE - 17.799) / 10.000; ESt = (173,10 * z + 2.397) * z + 1.034,87
• Zone 4 (69.879 -- 277.825 EUR): ESt = 0,42 * zvE - 11.135,63
• Zone 5 (ab 277.826 EUR): ESt = 0,45 * zvE - 19.470,38

Wichtig: Diese Steuersätze sind Grenzsteuersätze. Sie gelten nur für den jeweiligen Einkommensteil innerhalb der Zone, nicht für das gesamte Einkommen. Der tatsächlich gezahlte Durchschnittssteuersatz liegt daher immer deutlich niedriger.

Grundfreibetrag 2026: Was steuerfrei bleibt

Der Grundfreibetrag wurde für 2026 auf 12.348 Euro angehoben. Er stellt sicher, dass das steuerliche Existenzminimum nicht besteuert wird. Für zusammenveranlagte Ehepaare verdoppelt sich der Betrag auf 24.696 Euro. In den vergangenen Jahren wurde der Grundfreibetrag regelmäßig erhöht – 2024 lag er noch bei 11.604 Euro, 2025 bei 12.096 Euro.

Splittingtarif für Ehepaare und Lebenspartner

Verheiratete und eingetragene Lebenspartner können die Zusammenveranlagung wählen. Dabei wird das gemeinsame Einkommen halbiert, die Steuer auf die Hälfte berechnet und anschließend verdoppelt. Dieser Splittingtarif lohnt sich besonders dann, wenn ein Partner deutlich mehr verdient als der andere. Bei gleich hohen Einkommen ergibt sich kein Splittingvorteil.

Beispiel Splittingvorteil

Partner A verdient 80.000 Euro, Partner B 20.000 Euro (Gesamteinkommen: 100.000 Euro). Ohne Splitting zahlen beide zusammen deutlich mehr Einkommensteuer, da Partner A bereits im Spitzensteuersatz liegt. Mit Splitting wird das Einkommen fiktiv auf 2 × 50.000 Euro aufgeteilt, was eine spürbare Steuerersparnis ergibt.

Grenzsteuersatz vs. Durchschnittssteuersatz

Viele Steuerpflichtige verwechseln den Grenzsteuersatz mit dem Durchschnittssteuersatz. Der Grenzsteuersatz zeigt an, wie viel Steuer auf den letzten bzw. nächsten verdienten Euro anfällt. Der Durchschnittssteuersatz hingegen ist das Verhältnis der gesamten Steuerschuld zum zu versteuernden Einkommen.

Praktisches Rechenbeispiel

Bei einem zu versteuernden Einkommen von 50.000 Euro (ledig) beträgt der Grenzsteuersatz rund 39 %. Die tatsächliche Steuerlast liegt aber bei ca. 11.600 Euro, was einem Durchschnittssteuersatz von nur etwa 23,2 % entspricht. Die Differenz erklärt sich durch den Grundfreibetrag und die niedrigeren Steuersätze in den unteren Tarifzonen.

Bei einem Einkommen von 30.000 Euro (ledig) beträgt der Grenzsteuersatz ca. 30 %, der Durchschnittssteuersatz liegt bei rund 16,5 %. Bei 75.000 Euro erreicht der Grenzsteuersatz bereits 42 %, der Durchschnittssteuersatz beträgt aber nur etwa 27,5 %.

Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer

Zur Einkommensteuer kommen gegebenenfalls der Solidaritätszuschlag und die Kirchensteuer hinzu. Der Soli beträgt 5,5 % der ESt, greift aber erst ab einer Freigrenze von 20.350 EUR ESt (Ledige) bzw. 40.700 EUR ESt (Zusammenveranlagung). Wird die Freigrenze knapp überschritten, gilt eine Milderungszone mit 11,9 % Grenzbelastung, um einen harten Belastungssprung zu vermeiden. Erst bei deutlich höherer ESt wird der volle Soli von 5,5 % fällig.

Die Kirchensteuer (8 % in Bayern und Baden-Württemberg, 9 % in allen anderen Bundesländern) ist als Sonderausgabe nach § 10 Abs. 1 Nr. 4 EStG absetzbar und mindert damit die Steuerlast.

Was sich 2026 ändert

Die wichtigsten Änderungen für 2026 betreffen die Anhebung des Grundfreibetrags auf 12.348 EUR sowie die Verschiebung der Tarifeckwerte (Zonengrenzen: 12.348 / 17.799 / 69.878 / 277.825 EUR), um die sogenannte kalte Progression auszugleichen. Dadurch sollen Lohnerhöhungen nicht allein durch höhere Steuern aufgefressen werden. Arbeitnehmer profitieren automatisch über die angepassten Lohnsteuertabellen.

Neu ab 2026: Faktorverfahren ersetzt Steuerklassen III und V

Eine wesentliche Neuerung ab 2026 ist die Abschaffung der Steuerklassenkombination III/V für Ehepaare. An deren Stelle tritt das Faktorverfahren (Steuerklasse IV mit Faktor). Der Faktor berücksichtigt den Splittingvorteil bereits beim monatlichen Lohnsteuerabzug, sodass Nachzahlungen oder hohe Erstattungen bei der Jahresveranlagung vermieden werden. Beide Partner erhalten einen individuell berechneten Faktor, der das jeweilige Einkommen und den gemeinsamen Splittingvorteil widerspiegelt. Bestehende III/V-Eintragungen werden automatisch auf IV/IV mit Faktor umgestellt.

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